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軟件產品退稅

認定條件:

軟件產品增值稅退稅政策,其具體規定是:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按13%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人,也就是說小規模納稅人不能享受退稅優惠。

二是優惠范圍的界定。符合退稅條件的是納稅人自行開發生產的軟件產品。如果不是納稅人自己研發的,比如外購軟件產品,受讓取得的軟件產品、直接進口用以銷售的軟件產品等等,都不屬于軟件產品退稅的優惠范圍。

三是退稅的優惠方式是“先征后退”。即納稅人需要先按照13%的稅率進行申報并繳納增值稅,稅款繳納入庫以后,才可以對實際稅負超過3%的部分申請退稅。在實際操作中,有納稅人錯誤理解為“直接按3%”申報,造成少繳稅款,因操作失誤無法正確享受退稅優惠。

四是優惠幅度最高為10%,并不是說每個企業均可享受高達10%的稅款退稅。政策規定,納稅人可以對實際稅負超過3%部分申請即征即退。這里的“實際稅負”,是指軟件產品部分的應納稅額與銷售額的比率。在沒有進項稅額的情況下,納稅人繳納13%的增值稅,并對超過3%部分進行退稅,優惠幅度等于10%。但是如果存在進項稅額,納稅人還需要扣掉進項部分,實際優惠幅度就達不到10%了。這里還要特別提醒的是,若企業的進項稅額較多,抵扣后導致實際稅負低于3%,那么當月是不能享受任何退稅優惠的。

五是優惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿。根據浙國稅函〔2011〕336號文件的規定,軟件產品享受增值稅退稅優惠政策從取得《軟件產品登記證書》的次月開始?!盾浖a品登記證書》規定的有效期為五年,如果軟件過了有效期,需要及時進行延續登記,否則會影響退稅。

優惠政策:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按13%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

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